美股ETF投資人申報NEC退稅分享

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分享非美國稅務身份NRA，投資美股ETF如何申請NEC退稅及ITIN號碼

black Android smartphone near ballpoint pen, tax withholding certificate on top of white folderPhoto by Kelly Sikkema on Unsplash

前言

聲明

本人沒有任何法律會計或是美國稅法相關背景，英文程度也不算好。
以下內容純屬個人見解及個人做法，純屬記錄個人投資歷程。
歡迎留言交流指正，但相關稅務責任需自負。

簡單介紹美股ETF投資人如何填寫表格申請退稅及申請ITIN
並且附上本人申請退稅流程作為參考

為什麼要退稅

以下內容為參考 Rib的投資學習筆記 的 NEC退稅文章 後個人整理的概要
若想更詳細了解建議閱讀Rib前輩整理的退稅文章系列

非美國投資人(NRA)因為必須填寫W-8BEN表格給券商，配息前券商會自動依照預扣稅比例(台灣人30%)，從配息中預先扣除後再給投資人。因此其實收到的配息已經是完稅，無需在隔年向IRS報稅。

然而部分配息是有可能屬於無須課稅(Non-taxable)的種類，如下列提到的幾種項目。

  • Return of Capital (ROC): 配息來自本金
  • Foreign Source Income (FSI): 外國來源收入
  • Qualified Interest Income (QII): 基金配息來自免稅的部分
  • Long/Short-term Capital Gain Distribution (L/T CG, S/T CG): 長期/短期資本利得分配

隨著投入本金增長的情況下，配息被預扣稅的數目累積起來也是不可小覷，此時若能透過退稅退回無須課稅的部分自然是最好。

這類的配息再入帳後可以經由再分類的程序，在隔年收到券商提供的1042-S表格後，填寫1040-NR向IRS申報Non-Effectively Connected Income (NEC)其中屬於無須扣稅的部分，進而退回多扣除的配息。

配息再分類

抽取稅務資料

在進行配息再分類前，必須先取得各基金公司(e.g. Vanguard, iShares)提供的稅務資料，才能釐清各個ETF的配息中哪些部分屬於可退稅的項目。

感謝Rib前輩已經有整理台灣投資人常選擇的基金公司的稅務資料，可以在 NEC退稅稅務資料抽取試算表 中取得整理過的資料，以下用 Vanguard 的2022稅務資料抽取試算表作為範例。

以2022 Vanguard BND/VXUS稅務資料抽取為例以2022 Vanguard BND/VXUS稅務資料抽取為例

從範例圖中可以看到，BND的每月配息中幾乎有90%為QII、VXUS的配息全數屬於FSI。這些配息原本從券商入帳時都會被扣除30%，透過配息再分類的步驟，我們可以將最後計算出來多扣除的部分申請退回。

填寫再分類報表

擁有抽取出的稅務資料以後，就能夠以此計算實際收到的配息中屬於免稅的金額。

以Rib前輩製作的Schwab NEC退稅試算表為例，依照文章及試算表指示將稅務資料、券商交易紀錄、券商提供的1042-S等資料一一填入對應試算表欄位後，就能產製一份配息再分類報表如下圖。

配息再分類報表範例配息再分類報表範例

其中會得到四個重要的數字，依序分別為

  • Total Taxable Income: 應稅收入
  • Total Tax: 應付稅金
  • Federal Tax Withheld: 預扣稅
  • Tax Overpaid: 溢付稅金

之後在填寫1040-NR時必須要填在對應的欄位。

申請ITIN：填寫W-7

若是第一次向IRS報稅，必須填寫W-7表格申請一組個人稅務編號(Individual Taxpayer Identification Number, ITIN)，此號碼格式與美國的社會安全編號(Social Security Number, SSN)類似，主要是提供NRA報稅時使用。

申請ITIN所需文件有下列幾項

  • W-7: 申請ITIN專用表格(PDF檔案連結)
  • 1040-NR: 申請退稅用表格
  • 身分證明文件: 護照正本或是外交部認證的護照正影本相符證明
    • 建議不要使用正本，因為申請完IRS會用平信寄回來容易遺失
    • 外交部認證護照正影本相符證明申請費用NTD$400

建議填寫表格時，可以使用支援PDF的網頁瀏覽器(e.g. Chrome, Safari)開啟文件，除了需要簽名的欄位外使用打字方式填寫，以避免人工填寫錯誤。

申請退稅：填寫1040-NR

填寫1040-NR時所需要填寫的有三份表格，都能夠在IRS的1040-NR頁面中找到。

分別為：

  1. 1040-NR 主表 (1040-NR PDF檔案)
  2. Schedule NEC
  3. Schedule OI

填寫1040-NR主表時，需注意第一頁上方的年份，若是需要申報更之前年份的退稅，可以在IRS歷年表格的頁面搜尋對應關鍵字並開啟文件填寫。

以下填寫範例為本人經驗，如有其他美國稅務身份或是美國來源收入，請諮詢專業稅務人士！

1040-NR表格第一頁1040-NR表格第一頁

Schedule NECSchedule NEC

1040-NR表格第二頁1040-NR表格第二頁

Schedule OISchedule OI

注意事項：

  • Schedule NEC上方Nature of Income對應為預扣稅比例，台灣投資人NRA身份為30%，若有其他國家稅務身份則需填入對應比例的欄位。
  • 主表的第二頁Direct Deposit資訊，若是券商有提供可直接入帳的帳戶，可以填寫Routing Number及Account Number，IRS退稅時就會直接匯入填寫的帳戶，否則需要等待IRS退稅支票寄回。
  • Schedule OI各項目說明，可參考Rib前輩的填寫說明範例
    • A~H：攸關投資人的稅籍身份認定，請依個人狀況填寫
    • L：若擁有與美國有稅務協定的國家的稅籍身份請照實填寫，必要情況時須額外附上Form 8833

文件寄出

上述文件填寫完成以後需要寄送到IRS，申請ITIN需要把所需文件

  • W-7 及 身分證明文件
  • 1040-NR, Schedule NEC, OI
  • 1042-S (Copy C)
  • 其他報稅文件

寄送到下列地址

Internal Revenue Service
Austin Service Center
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342

若是單純報稅的話，所需文件為

  • 1040-NR, Schedule NEC, OI
  • 1042-S (Copy C)
  • 其他報稅文件

寄送到下列地址

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, Texas 73301-0215

退稅時程

  • 2023-08-30 申請護照正影本相符證明
  • 2023-09-01 領取護照正影本相符證明
  • 2023-09-05 文件寄出(國際掛號郵資NTD$293)
  • 2023-09-07 郵件離開台灣
  • 2023-09-08 郵件抵達美國互換局
  • 2023-09-18 郵件送達IRS Austin Service Center ITIN Operation
    • 透過USPS Customer Support Email得知送達日期
  • 2023-11-01 2022年度退稅入帳(Direct Deposit)
  • 2023-11-16 2021年度退稅入帳(Direct Deposit)
  • 2023-11-20 收到IRS ITIN通知信(CP565)
    • 2023-10-12 從IRS寄出(從信件內容得知)

ref.

  • 美國券商NRA投資人NEC退稅總整理
  • 外交部申請出具「護照正影本相符」證明流程圖